Tijdens het eerste jaar (2025): optietoezegging van €30.000
Boekhoudkundig moeten we in het resultaat een voorziening opnemen
(rekening 638 Debet @ 164 Credit).
Aangezien deze voorziening fiscaal niet aftrekbaar is, moet er een correctie gebeuren in de vennootschapsbelastingaangifte (Venn. B.), code 1009.
Aan het einde van het belastbaar tijdperk wordt €30.000 toegevoegd → dit neutraliseert fiscaal de in de boekhouding opgenomen kost.
| Code 1009 | Aan het begin van het belastbaar tijdperk | Aan het einde van het belastbaar tijdperk |
| €0 | € 30.000 |
Tweede jaar (2026): stel dat
- De klant het plan van 2025 afwikkelt → waarde €32.000
- Een nieuw plan opstart in 2026 → waarde bij toekenning €31.000
Er zijn dan 3 boekhoudkundige verrichtingen:
- Terugname van de voorziening 2025 → rekening 164 Debet en 638 Credit voor €30.000 → niet belastbaar
- Afwikkeling: €32.000 → rekening 652 Debet en 55 Bank of 489 Rekening-courant zaakvoerder Credit → fiscaal aftrekbare kost
- Nieuwe voorziening 2026: rekening 638 Debet @ 164 Credit voor €31.000 → niet fiscaal aftrekbaar
Je merkt dat op rekening 638 de totalen als volgt zijn:
– €30.000 (terugname 2025) + €31.000 (nieuwe voorziening 2026) = €1.000
Dit zorgt voor een overeenstemming in de belastingaangifte in de fiscale aangifte.
| Code 1009 | Aan het begin van het belastbaar tijdperk | Aan het einde van het belastbaar tijdperk |
| €30.000 | € 31.000 |
